[經(jīng)典]內(nèi)部審計制度
在現(xiàn)實社會中，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。擬定制度的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計制度，歡迎閱讀與收藏。
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內(nèi)部審計制度1
審計機關管理制度是確保審計工作公正、高效進行的重要框架，它涵蓋了審計工作的各個層面，包括審計計劃、執(zhí)行、報告、后續(xù)行動以及內(nèi)部管理等多個環(huán)節(jié)。
內(nèi)容概述：
1. 審計計劃：明確審計的目標、范圍、方法和時間表，確保審計活動的有序開展。
2. 執(zhí)行審計：規(guī)定審計程序、標準和證據(jù)收集，保證審計質(zhì)量。
3. 報告編制：規(guī)定審計報告的內(nèi)容、格式和提交流程，確保信息的`準確傳遞。
4. 后續(xù)行動：設立對審計結果的跟蹤機制，監(jiān)督整改情況。
5. 內(nèi)部管理：包括審計人員的培訓、考核、職業(yè)道德規(guī)范等，提升審計團隊的專業(yè)能力。
6. 質(zhì)量控制：建立內(nèi)部審核機制，定期評估審計工作的質(zhì)量和效果。
7. 協(xié)調(diào)溝通：規(guī)定與被審計單位、上級部門和其他相關方的溝通方式和程序。
內(nèi)部審計制度2
第一章 總則
第一條 為加強和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡稱“公司”)的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，保護投資者的合法權益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構或人員依據(jù)國家有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構以及控股子公司的內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條 公司所屬各內(nèi)部機構、全資、控股子公司、分公司均應按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章 內(nèi)部審計機構和人員
第四條 公司董事會下設審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?/p>
第五條 公司在審計委員會下設內(nèi)審部，負責公司內(nèi)部審計工作，依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權。
第六條 內(nèi)審部是董事會審計委員會領導下獨立開展工作的內(nèi)部審計機構，是審計人員的日常辦事機構，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權，對公司所屬各部門、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，不受其他部門或個人的干涉。
第七條 內(nèi)審部負責人，由審計委員會提名、董事會任免。
第八條 內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工作。
第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應當配合內(nèi)審部依法履行職責，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務、打擊報復審計人員。
第三章 內(nèi)部審計基本原則
第十條 內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務的領導之下，不與財務部門合署辦公。
第十一條 審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位(部門)有利害關系的，應事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。
第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權、徇私舞弊，并應有職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關的目的。
第十三條 審計人員應不斷加強學習，努力提高自身的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。
第四章 審計范圍及審計時限
第十四條 內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。
(一) 公司本部(包括各職能部門);
(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機構；
(三) 各全資子公司及控股子公司。
(四) 內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。
(五) 當發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。
(六) 當發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可隨時審計。
第五章 內(nèi)審部職責
第十五條 內(nèi)審部應當履行以下主要職責：
(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評價；
(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績報告、自愿披露的預測性財務信息等；
(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域，關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進行檢查監(jiān)督，對工程項目的預決算內(nèi)容和工程進度款的支付進行審計；
(五) 內(nèi)審部應將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
(六) 內(nèi)部審計應涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。
(七) 內(nèi)審部應以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務報告和信息披露事務相關的內(nèi)控設計的合理性和實施的`有效性進行評價。
(八) 至少每季度向審計委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃及其執(zhí)行情況，審計工作小結、內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題等；
(九) 內(nèi)審部應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)向審計委員會提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內(nèi)向審計委員會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
(十) 董事會和審計委員會授予的其他職責。
第六章 內(nèi)審部的權限
第十六條 內(nèi)審部的主要審計權限：
(一) 有權要求公司各內(nèi)部機構、控股子公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告和其他有關文件、資料等；
(二) 有權列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權。
(三) 有權參與有關業(yè)務部門研究制定和修改公司有關的規(guī)章制度并督促落實。
(四) 有權審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關的計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權。
(五) 有權了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務規(guī)范的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權。
(六) 對被審計單位就審計事項進行調(diào)查時，有權要求被審單位及相關人員進行配合和提供證明材料。
(七) 在審計委員會批準的條件下，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料和相關資料具有暫時封存權。
(八) 對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，嚴重損失浪費行為具有臨時制止權。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關人員，具有提請相關上級部門給予通報批評或追究相應責任的建議權。
(九) 對公司和被審單位的經(jīng)營管理，制度建設和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權。
(十) 對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制度，經(jīng)濟效益顯著貢獻突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎勵的建議權。
第十七條 董事會授予的履行審計職責所需的其他權限。
第七章 審計工作程序
第十八條 內(nèi)審部應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準后執(zhí)行；按批準的年度計劃制定下具體項目審計計劃。
第十九條 內(nèi)部審計工作應當遵循獨立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序為：
(一) 審計立項：內(nèi)審部應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準后實施。
(二) 審計準備：內(nèi)審部應當充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準備。內(nèi)審部應當在實施審計前3個工作日，通知各部門準備相關資料。各部門接到審計部門通知后，應當做好接受審計的各項準備工作，并及時提供所需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關負責人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾期視為無效資料。
(三) 實施審計：
1、內(nèi)部審計人員在實施審計工作時，首先應與各部門的主要負責人及主要事項相關人員進行交流，介紹審計目的及主要審計內(nèi)容，并了解各部門的基本情況；
2、在對各部門基本情況了解后，審計人員應根據(jù)國家有關法律法規(guī)及公司相關制度，嚴格實施具體審計；
3、內(nèi)部審計人員應通過初步調(diào)查和內(nèi)部控制檢查及進一步測試，運用審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關有用的信息，以實現(xiàn)審計目標；
4、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計結果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結果。如有詢問程序，應視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。
(四)審計結果
1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關單位和人員詢問并提出改進的建議，審計終結，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領導，同時送達被審計單位。
2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應當根據(jù)審計結論和審定意見，向各部門下達審計意見。
3、 被審單位應按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明確整改的完成時間、措施和責任人，并報內(nèi)審部備查。
4、 內(nèi)審部應對審計處理意見書中提出的整改項目進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。
第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執(zhí)行。
第二十一條 審計項目完成后應建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。
第八章 監(jiān)督管理
第二十二條 內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認真履行職責，發(fā)現(xiàn)重大風險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟效益的，公司審計委員會應當給予表彰或獎勵。
第二十三條 內(nèi)審人員違反本制度濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小，公司審計委員會應當給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十四條 內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕重給予批評教育、責令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出追究行政責任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：
(一) 拒絕或者拖延提供有關資料或者提供虛假資料的行為；
(二) 不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；
(三) 阻撓內(nèi)審人員行使職權，拒不執(zhí)行審計決定的行為；
(四) 打擊報復內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；
(五) 轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關的資料的行為；
(六) 截留、挪用公司資金的行為；
(七) 轉移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；
(八) 其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
第九章 附 則
第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關的法律法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本制度由公司董事會負責解釋。
第二十七條 本制度自公司董事會審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計制度3
總部管理制度審計是對企業(yè)核心運營機制的全面檢查，旨在確保各項管理流程的有效性、合規(guī)性和效率。它涵蓋了組織結構、決策流程、風險管理、人力資源、財務控制、信息技術等多個領域。
內(nèi)容概述：
1. 組織架構審查：評估各部門職責劃分是否清晰，是否存在權責交叉或缺失。
2. 決策流程審計：檢查決策制定的程序是否符合公司政策，是否高效透明。
3. 風險管理評估：審視風險識別、評估、應對機制是否健全，能否有效防止?jié)撛趩栴}。
4. 人力資源管理：考察招聘、培訓、績效考核等流程是否合理，員工滿意度如何。
5. 財務控制系統(tǒng)：審核財務報告的準確性，資金使用的.合規(guī)性，以及預算管理情況。
6. 信息技術管理：評估信息系統(tǒng)安全性，數(shù)據(jù)保護措施，以及it支持業(yè)務的能力。
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內(nèi)部審計管理制度是企業(yè)運營中不可或缺的一環(huán)，它旨在確保公司的財務報告的準確性，提高治理效率，并促進法規(guī)遵循。通過系統(tǒng)性的評估和檢查，內(nèi)部審計能夠揭示潛在的風險，提出改進建議，從而增強企業(yè)的決策制定能力，提升整體運營效能。
內(nèi)容概述：
內(nèi)部審計管理制度主要包括以下幾個關鍵方面：
1. 審計范圍界定：明確審計的'對象，包括財務、運營、合規(guī)等多個領域。
2. 審計程序設定：規(guī)定從計劃、執(zhí)行到報告的整個審計流程，確保審計工作的公正性和客觀性。
3. 質(zhì)量控制：設立內(nèi)部質(zhì)量評估機制，保證審計工作的專業(yè)性和可靠性。
4. 人員資質(zhì)與培訓：規(guī)定內(nèi)部審計團隊的資格要求，定期進行專業(yè)技能培訓。
5. 溝通與報告：規(guī)范與管理層和其他部門的溝通方式，確保審計結果的有效傳達。
6. 糾正措施：設定對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理流程，督促相關部門及時改正。
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第一章、總則
第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構和人員的責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)制定本準則。
第二條、本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
第三條、本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章、一般準則
第四條、內(nèi)部審計機構的設置應考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結構及相關規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。
第五條、內(nèi)部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設。
第六條、內(nèi)部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
第七條、內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務。
第八條、內(nèi)部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
第九條、內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。
第三章、作業(yè)準則
第十條、內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。
第十一條、內(nèi)部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
第十二條、內(nèi)部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。
第十三條、內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。
第十四條、內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。
第十五條、內(nèi)部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。
第十六條、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。
第四章、報告準則
第十七條、內(nèi)部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。
第十八條、審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。
第十九條、審計報告應聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說明。
第二十條、內(nèi)部審計機構應建立審計報告的`分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。
第二十一條、內(nèi)部審計人員應進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
第五章、內(nèi)部管理準則
第二十二條、內(nèi)部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。
第二十三條、內(nèi)部審計機構負責人應根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。
第二十四條、內(nèi)部審計機構負責人應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第二十五條、內(nèi)部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第六章、附則
第二十六條、本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。
內(nèi)部審計制度6
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進行有效內(nèi)部控制、加強內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進經(jīng)濟效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。可是，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機構，將促進企業(yè)進一步實現(xiàn)良性發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀
我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權益等所起到的重要作用。另外，由于科學審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題
相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。
2. 1 對內(nèi)部審計存在認識偏差
由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。
2. 2 內(nèi)部審計機構設置獨立性差
我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機構設置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領導及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領導的`重視也導致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領導意志為轉移，導致審計結果不公正等; 間接管理體制是指設置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務主管來領導內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權限問題，導致審計部門所做工作只能是對財務部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計機構納入到財務部門里面，作為財務部門的一個下屬部門或者基本職責來進行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內(nèi)部審計力度不夠等問題。
2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范
通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。
2. 4 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高
因為歷史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學歷較低，對專業(yè)認識程度較差的人長期擔任。這導致了許多西方先進的內(nèi)部審計科學不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高導致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應該有的作用，也間接導致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進一步導致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進行，人才培養(yǎng)更加困難。
3 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策
針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認為可以從以下幾個方面加強建設，以保證審計制度的有效性。
3. 1 提升對內(nèi)部審計工作的重視程度
無論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達到，更應該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。
3. 2 設置獨立的內(nèi)部審計機構、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范
內(nèi)部審計機構必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領導的管理，但不能夠專門聽從一位領導的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構設置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關辦法外，還要結合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)
審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應該加強專業(yè)學習，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。
4 結論
時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)�，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。
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工程審計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保工程項目在預算、質(zhì)量、時間和資源利用方面的有效控制。它涵蓋了一系列流程、規(guī)則和責任分配，以確保審計工作的公正、透明和專業(yè)。
內(nèi)容概述：
1. 審計范圍界定：明確哪些工程活動需要審計，包括項目啟動、設計、采購、施工、驗收等階段。
2. 審計標準與程序：制定統(tǒng)一的審計標準和程序，以便于審計人員執(zhí)行任務。
3. 審計人員資格與培訓：規(guī)定審計人員應具備的專業(yè)知識和技能，定期進行培訓以提升專業(yè)能力。
4. 審計報告與溝通：規(guī)范審計報告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和項目團隊的溝通機制。
5. 糾正措施與改進：設立反饋機制，對審計發(fā)現(xiàn)的`問題提出改正措施，并跟蹤改進效果。
6. 責任與權限：明確審計部門和相關人員的職責和權限，確保審計工作的獨立性和權威性。
7. 內(nèi)部控制評估：定期評估工程項目的內(nèi)部控制有效性，以預防和減少風險。
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第一章 總 則
第一條 為建立健全學校內(nèi)部審計制度，規(guī)范學校內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》等法律法規(guī)，結合學校實際，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學校內(nèi)部審計機構和人員依照國家法律、法規(guī)和學校的規(guī)章制度，對學校及所屬單位和部門的財務收支，經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，進行獨立監(jiān)督、評價的行為。
第三條 學校定期研究、部署和檢查審計工作，聽取審計工作匯報，及時審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見和審計建議的執(zhí)行。
第四條 學校內(nèi)部審計業(yè)務及審計委托事項歸口審計處統(tǒng)一管理。
第二章 機構和人員
第五條 學校按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置審計處，實施內(nèi)部審計工作。審計處在校長的領導下依法開展工作，對校長負責并報告工作。同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構的業(yè)務指導和檢查。
第六條 學校保障內(nèi)部審計工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟、管理、法律、工程、計算機等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計人員。根據(jù)工作需要，可聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員，面向社會招錄審計專業(yè)技術人員。
第七條 審計機構變動及主要負責人變更，應當事先征求上級主管部門內(nèi)部審計機構的意見。
第八條 審計處應建立健全學校內(nèi)部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。
第九條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計，忠于職守，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責的經(jīng)營管理或財務工作。
第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當申請回避。審計人員的回避，由審計處負責人決定;審計處負責人的回避，由校長決定。
第十一條 學校應為內(nèi)部審計工作的開展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應當按照國家有關規(guī)定，參加崗位資格培訓和后續(xù)教育。
第十二條 審計人員依法履行職責,受法律保護,任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。
第三章 職責和權限
第十三條 審計處對下列事項進行審計和開展專項審計調(diào)查：
(一)財務收支及有關經(jīng)濟活動情況;
(二)財務預算編制、執(zhí)行和決算情況;
(三)各類資金的管理和使用情況;
(四)專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;
(五)物資、服務的采購，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;
(六)基本建設、修繕工程項目;
(七)對外投資項目及合作項目情況;
(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理情況;
(九)干部管理權限內(nèi)的相關領導干部任期經(jīng)濟責任履職情況;
(十)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的簽訂及其執(zhí)行情況;
(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長交辦的其他審計事項。
以上審計事項，必要時可以進行延伸審計。
第十四條 審計處應根據(jù)審計情況，對一些共性、傾向性問題進行專項審計調(diào)查，提出加強內(nèi)部管理的意見和建議，在職責范圍內(nèi)為學校所屬單位和部門提供審計咨詢服務。
第十五條 審計處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長批準，可以委托社會機構對有關事項進行審計，或者與社會審計機構合作實施有關審計事項，并負責對委托審計事項進行質(zhì)量控制和業(yè)務考評。
第十六條 審計處在履行職責時，具有下列主要權限：
(一)根據(jù)審計工作的需要，要求有關單位、部門按時報送財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件資料等;
(二)要求被審計單位、部門或者被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關的資料;
(三)參加學校有關會議、召開與審計事項有關的會議;參加或者列席學校及所屬單位和部門的重大投資、資產(chǎn)處置、財務收支預算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營管理決策的相關會議;
(四)參與研究制定有關的規(guī)章制度，起草學校內(nèi)部審計規(guī)章制度;
(五)對審計涉及的有關事項，向有關單位、部門和人員進行調(diào)查和詢問，獲取有關文件、資料等證明材料;
(六)審查會計憑證、賬簿等財務和會計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關經(jīng)濟活動資料，檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場，核實實物;
(七)對工程項目進行預算、結算、竣工決算審計，檢查合同、招投標資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進行現(xiàn)場勘查、測量等;
(八)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定并報告學校主要負責人;
(九)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報告以及經(jīng)濟活動有關的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長批準，有權采取暫時封存的措施;
(十)對違反國家法律法規(guī)及學校規(guī)章制度的行為，在職權范圍內(nèi)提出處理的建議;對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀案件線索，除對審計事項作出評價、出具審計意見書外，還應出具審計移送處理建議書，依法向紀檢監(jiān)察機關或司法部門提出處理、處罰的建議;
(十一)對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位、部門和個人提出表彰、獎勵的建議;
(十二)對審計報告的執(zhí)行情況進行檢查、督辦或后續(xù)審計;
(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權限。
第十七條 審計處可以利用國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構和社會審計機構的審計結果;學校內(nèi)部審計結果經(jīng)校長批準同意后，可提供給有關部門。
第四章 工作程序
第十八條 審計處根據(jù)學校工作部署和上級內(nèi)部審計機構的指導意見，制定年度審計工作計劃，報校長批準后組織實施;校領導交辦的`臨時審計任務，由校長簽發(fā)審計指令后組織實施。
第十九條 審計處實施審計前應組成審計組，在調(diào)研的基礎上確定審計重點，編制審計方案，并在實施審計前3日向被審計對象送達審計通知書。
第二十條 審計人員實施審計，需進行必要的調(diào)查，取得有關證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實施審計調(diào)查時應不少于2人。
第二十一條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見。被審計對象應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期則視為無異議。審計組應當核實、研究被審計對象對審計報告的意見，必要時修改審計報告。
第二十二條 審計處負責人對審計報告進行審核后，報校長審批。經(jīng)校長批準的審計文件，由審計處及時送達被審計對象，同時抄送有關單位或部門。
第二十三條 審計文件送達被審計單位后，被審計對象要切實做好審計整改工作。被審計單位、部門或項目的主要負責人為審計整改第一責任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，應負責組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實，并在審計規(guī)定的時限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報告審計處。
第二十四條 審計處對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續(xù)審計的情況以書面報告的形式提交學校。
第二十五條 審計結果要按照有利于問題整改、規(guī)范管理、促進發(fā)展的原則，經(jīng)校長批準后，可在校內(nèi)進行通報或在一定范圍內(nèi)公開。審計結果及其整改情況將作為對有關單位、部門和人員考核、獎懲的重要依據(jù)。
第二十六條 審計事項結束后，審計處應按照有關規(guī)定建立和管理審計檔案。
第五章 責任追究
第二十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個人，審計處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察機關處理等建議，報學校主要負責人處理：
(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的;
(二)轉移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的;
(三)轉移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;
(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的;
(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
(六)拒不執(zhí)行審計意見和建議的;
(七)報復陷害審計人員和檢舉人的。
以上行為構成犯罪的，按程序移交司法機關處理。
第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計人員，學校應根據(jù)情節(jié)輕重，進行通報批評或者給予黨紀、政紀處分，情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關依法處理：
(一)利用職權，謀取私利的;
(二)弄虛作假，徇私舞弊的;
(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;
(四)泄露國家秘密的;
(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。
第六章 附則
第二十九條 本規(guī)定由學校審計處負責解釋。
第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學審計工作規(guī)定》(〔20xx〕97號)同時廢止。
內(nèi)部審計制度9
內(nèi)部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。
一、內(nèi)部審計的應有職能
1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價職能
評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4.咨詢職能
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉為內(nèi)部的管理、決策服務，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
二、當前內(nèi)部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責，主要任務還是審查財務收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷。
3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。
內(nèi)部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。
(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內(nèi)部管理審計風險的形成因素主要由三方面構成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價內(nèi)部管理審計風險十分必要。
三、對完善內(nèi)部審計管理制度
的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的`依據(jù)。國家可以制定一個指導所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機構自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。
3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性。可從社會上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�內(nèi)部管理審計事務所等中介機構，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術與審計業(yè)務相結合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結合，將傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結合，提高審計的效率和效果。
5.強化內(nèi)部審計人員的風險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。
內(nèi)部審計制度10
第一章總則
第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量，實行內(nèi)部審計經(jīng)�；⒅贫然�，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構或人員，對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性，財務制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計室機構設置和人員
第四條公司內(nèi)部審計的常設機構為審計室，負責公司內(nèi)部審計工作，接受審計委員會、董事會的監(jiān)督和指導，屬于董事會直接領導，獨立行使內(nèi)部審計職權，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負責并報告工作。
第五條審計室必須有專職負責人，應配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業(yè)人員。審計室主任由董事會任免。
第六條審計室可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組，各部門應積極配合。
第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會計、經(jīng)濟管理等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。
第八條審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責，任何被審計的部門（個人）應及時向審計人員提供有關資料，不得設置障礙或者打擊報復。
第三章內(nèi)部審計基本原則
第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門的領導之下或者與其他部門合署辦公。
第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關系的，應事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應當回避。
第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。
第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執(zhí)行業(yè)務中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關的目的。
第十三條實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應當要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關廉潔的紀律規(guī)定。
第四章審計室的工作范圍和審計時限
第十五條審計室可在公司下列范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作：
1、公司總部各職能部門；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；
3、控股子公司。
第十六條審計室可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、全面或局部審計。
第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。
第十八條當發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。
第五章審計室的目的和職責要求
第十九條內(nèi)部審計的目的：通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。
第二十條公司審計室應當履行以下主要職責
1、制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃。
2、財務審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務收支相關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進行審計；對公司財務計劃、財務預決算執(zhí)行情況、財務管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督；對發(fā)生重大財務異常情況進行專項經(jīng)濟責任審計；對公司年度財務決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。
3、內(nèi)部審計：對各項資金、物資、采購、設點消費、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進行審計監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進公司經(jīng)營管理的改善和加強，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
5、固定資產(chǎn)審計：對公司內(nèi)部機構、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進審計監(jiān)督。
6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務部門負責人和分公司負責人離任和調(diào)離，負責對其任職期間履行職責情況，經(jīng)濟活動情況進行內(nèi)部審計。
7、責任審計：對公司各部門負有經(jīng)濟責任的管理人員進行責任審計，促進加強經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟效益。
8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；
9、經(jīng)濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進行內(nèi)部審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的經(jīng)營績效及有關經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督與評價。
10、專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關單位、部門或個人進行專項審計調(diào)查。
11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執(zhí)行公司董事會交辦的.其他審計工作。
第二十一條公司應當保證內(nèi)部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務預算。
第六章審計室的職權
第二十二條有權召開審計事項有關會議，參加公司有關經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助公司有關業(yè)務部門研究制定，修改公司有關規(guī)章制度并督促落實。
第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權要求有關部門按時報送計劃、預算、報表和有關文件資料等。
第二十四條有權查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務會計軟件、會議記錄、有關文件及其現(xiàn)場勘察實物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關資料。
第二十五條有權對有關部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。
第二十六條有權對審計中的有關事項向有關部門（人員）進行調(diào)查，并索取相關證明材料。
第二十七條有權對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向執(zhí)行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。
第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，報執(zhí)行董事批準，有權予以暫時封存有關資料。
第二十九條經(jīng)董事會、執(zhí)行董事會核準，出具審計意見書，有權向被審計單位（個人）提出改進管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
第三十條在公司董事會授權范圍內(nèi)，對違反公司有關規(guī)章、制度的責任部門、單位和個人進行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權力。
第七章內(nèi)部審計日常工作程序
第三十二條審計室應當根據(jù)國家有關規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會的部署，以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎有效開展內(nèi)部審計工作，并報審計委員會，經(jīng)董事會審核批準后實施。
第三十三條根據(jù)公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點，并根據(jù)公司各階段工作重點，組織安排審計工作，根據(jù)實際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實施。
第三十四條確定審計項目：審計室根據(jù)批準的年度審計工作計劃或董事會決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準后實施。
第三十五條審計項目計劃主要內(nèi)容以下：
1、被審計單位名稱；
2、審計范圍、內(nèi)容、目標；
3、項目審計時間安排；
4、其他事項。
第三十六條下達審計通知書：審計室應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。
第三十七條《審計通知書》主要內(nèi)容以下：
1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；
2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。
第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計實施：在審計過程，審計工作人員根據(jù)審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫審計工作底稿。
第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結后，審計報告的編寫以審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。
第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內(nèi)將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內(nèi)沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會批準，經(jīng)批準后，被審計對象必須執(zhí)行。
第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會復核，由審計室在公司董事會規(guī)定授權的職權范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：
1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務收支規(guī)定行為的，出具審計意見書。
2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務收支規(guī)定的行為，在職權范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第四十三條《審計處理決定書》主要內(nèi)容：
1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；
2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；
3、對違規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
4、需要進行整改的事項；
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內(nèi)向審計委員會提出復審申請，審計委員會在接到復審申請后3天內(nèi)作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內(nèi)進行審計，在審計中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。
第四十五條公司審計委員會批準審計報告后，審計室負責督促有關職能部門落實整改措施。
第四十六條審計室應在每個審計項目結束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后6個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計室應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計工作報告。
第四十八條根據(jù)工作需要進行有關重大事項的后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況
第八章審計證據(jù)及審計工作底稿
第四十九條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性。內(nèi)部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：
1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；
2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關的事實是否確實存在的取證簽證單；
3、就審計事項向有關人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；
4、其他證據(jù)。
第五十一條內(nèi)部審計人員在審計工作中應當按照本制度規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內(nèi)容包括：
1、被審計者名稱；
2、審計項目名稱；
3、實施審計的時間；
4、審計過程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復核者姓名及復核日期；
7、其他應說明的事項。其中，審計過程記錄的內(nèi)容包括：
�、艑嵤⿲徲嬀唧w程序的記錄及資料；
�、茖徲嫓y試評價記錄；
�、菍徲嫹绞郊捌湔{(diào)整變更情況記錄；
�、葘徲嬋藛T的判斷、評價、處理意見和建議；
�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；
�、蕦徲嫿M核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；
⑺其他與審計事項有關的記錄和證明資料；
⑻審計工作底稿附件包括：與被審計者財務收支有關的資料；與被審計者審計事項有關的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關的審計資料。
第九章審計檔案管理
第五十三條根據(jù)《中華人民共和國檔案法》等規(guī)定，應將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第五十四條審計檔案實行誰主審誰立卷、定期歸檔責任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計檔案保管期限規(guī)定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。
第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時應標明保存期限。
第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。
第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經(jīng)董事會同意、執(zhí)行董事簽字后方可進行。具體工作內(nèi)容如下：
1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會，按審批手續(xù)辦理完畢實行；
2、現(xiàn)場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內(nèi)部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；
3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。
第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內(nèi)容如下：
1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；
2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件；
3、檔案銷毀原因；
4、審計部門負責人簽字；
5、審計委員會意見簽署、董事會意見簽署、執(zhí)行董事簽字；
6、現(xiàn)場銷毀人員簽字，并簽署銷毀時間和保留備查編號。
第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強制查閱需要之外，對非相關人員實行嚴格的保密制度。
第十章獎懲
第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的內(nèi)部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應給予表揚或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準后實施。
第六十二條對違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門、負責人、直接責任人以及其他相關人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關部門按規(guī)定處罰：
1、拒絕向內(nèi)部審計人員提供有關文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內(nèi)部審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；
5、打擊報復內(nèi)部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為，情節(jié)嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。
第六十三條對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計工作人員，經(jīng)董事長批準給予行政處分或經(jīng)濟處罰：
1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
上述行為，情節(jié)嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。
第六十五條本制度自董事會通過之日起施行。
內(nèi)部審計制度11
一、引言
企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度就相對嚴格了。
一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調(diào)配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當?shù)莫毩⑿裕@直接影響了審計結果的公正性。
另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。
�。ǘ┢髽I(yè)集團的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內(nèi)部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進企業(yè)集團內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數(shù)據(jù)和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的建議
（一）將內(nèi)部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性
企業(yè)集團內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務狀況以及經(jīng)濟活動進行相應的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。
此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強了審計工作的準確性。
�。ǘ┳龊眯畔⒒瘜徲嫷恼n題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的`課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
（三）把好企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關，優(yōu)化素質(zhì)結構
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的學習意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓，積極開展自我學習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結構。
參考文獻：
[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.
內(nèi)部審計制度12
為了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員負責，在院長領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經(jīng)濟部門業(yè)務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權，對院長負責并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業(yè)務指導并協(xié)助上級審計機關對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務計劃或者預算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)審計內(nèi)部有關管理制度的落實及其他審計事項。
(八)醫(yī)院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院其他科室應全力配合內(nèi)部審計機構或審計人員的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的`需要，被審計科室應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。
七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關文件資料。
(二)參加有關的會議。
(三)對審計的有關事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構和審計機關反映。
九、院長可以在管理權限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施。
(二)實施審計時，應當事前通知被審計相關科室，有關科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。
(三)實施審計，應取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關科室負責人簽字確認。
(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(五)被審計的相關科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應定期向院長提交工作報告。
(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應督促被審計的相關科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結果。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，有較豐富的財務工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規(guī)定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構人員的專業(yè)技術任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關部門處理。
內(nèi)部審計制度13
為加強醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，根據(jù)審計部門《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，制定本制度。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院經(jīng)濟管理小組負責，在院長領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經(jīng)濟部門業(yè)務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權，對院長負責并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業(yè)務指導并協(xié)助上級審計機關對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務計劃或者預算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)醫(yī)院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院內(nèi)部審計機構根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關經(jīng)濟活動實行審簽制度。
七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計部門應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。
八、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權是：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關文件資料。
(二)參加有關的會議。
(三)對審計的有關事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的.建議。
(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構和審計機關反映。
九、院長可以在管理權限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序是：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施。
(二)實施審計時，應當事前通知被審計部門。
(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(四)被審計部門對審計結論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，有較豐富的財務工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規(guī)定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。
按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構人員的專業(yè)技術任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關部門處理。
內(nèi)部審計制度14
第一章總則
第一條為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務收支真實性、合法性、效益性的活動。
第三條公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內(nèi)部有關規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
第二章內(nèi)部審計工作機構和人員
第四條公司企管部下設審計主管，在企管部經(jīng)理的領導下進行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，必要時可直接向總經(jīng)理匯報工作。
第五條企管部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。
第六條內(nèi)部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。
第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。
3.接受上級審計機構交辦的審計任務，配合國家審計機關對本公
司進行的審計監(jiān)督工作。
（六）完成其他內(nèi)部審計任務。
第四章工作權限
第十二條在審計范圍內(nèi)，企管部內(nèi)部審計的工作權限是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關的文件資料。
�。ǘ⿲徍藭嫅{證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務會計軟件。
�。ㄈ﹨⒓由a(chǎn)經(jīng)營、財務和經(jīng)營管理等方面的有關會議。
（四）對審計涉及的有關事項，進行延伸審計或審計調(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關人員，要積極配合，不得設置障礙。
�。ㄎ澹⿲φ谶M行的`嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領導匯報。
�。└鶕�(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關部門提出處理意見和建議。
（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關審計資料的行為，有權向主管領導報告，并提出追究有關責任人的建議。
（八）在管理權限范圍內(nèi)，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權建議有關部門給予獎勵。
第五章工作程序
第十三條內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：
（一）企管部根據(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結合本部門的任務和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實施。
�。ǘ⿲嵤⿲徲嬊埃蠊懿繎鶕�(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務，組織審計人員學習，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。
�。ㄈ┨厥馇闆r下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進行不事先通知的審計。
（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關文件資料，在執(zhí)行審計任務時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。
�。ㄎ澹┢蠊懿繄�(zhí)行經(jīng)濟責任審計、專項審計時，應在調(diào)查研究的基礎上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關人員進行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結果要有被調(diào)查人簽章。
�。⿲徲嬛兴杞栌玫馁~冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。
（七）審計過程中需要進行技術鑒定的，由企管部牽頭，組織有關部門進行技術鑒定，并出具鑒定結論。
�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務部和被審單位。
被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應根據(jù)有關規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關處理意見仍然有效。
�。ň牛⿲χ饕椖繎M行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
（十）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。
第十四條審計檔案管理
企管部對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業(yè)務檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷毀。
第十五條獎懲
（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據(jù)公司相關規(guī)章制度予以表彰和獎勵。
（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。
�。ㄈ⿲τ诖驌簟髲蛯徲嬋藛T依法行使審計監(jiān)督權的單位或個人，公司應視情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。
第六章附則
第十六條本制度由董事會制定，修改、解釋權歸公司董事會。
第十七條本制度自20xx年X月X日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計制度15
內(nèi)部審計是廣義審計當中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎上進行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內(nèi)部審計制度建設現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計不規(guī)范
就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關的領導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。
�。ǘ┲贫葲]有嚴格的執(zhí)行
高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內(nèi)部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。
（三）內(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新
社會的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經(jīng)濟市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。
二、高校內(nèi)部審計制度建設的改進完善
（一）更加規(guī)范的`進行內(nèi)部審計
就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領導申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應用工作。
�。ǘ┐_保內(nèi)部審計制度的有效性
健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來看，高校應該加強對審計職員權利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內(nèi)部審計，導致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展狀況。另外，學校應該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關系；一個學校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。
（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度
制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當?shù)南路艡嗔Γ寣徲嫴块T有足夠的權力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學校科研經(jīng)費的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進行約束限制。
三、結語
健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應用現(xiàn)狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。
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